Kısaca vergi dilimi, devletin çalışanların gelirleri üzerinden yaptığı oransal bir kesintidir.
Bir gelire sahip olan herkes, gelir vergisi ödemekle yükümlüdür. Ancak, gelir vergisi sabit bir tutara sahip değildir ve alınan ücret tutarına oranla işçiden işçiye değişiklik gösterir. Bu noktada, her çalışan gelir vergisi adı altında ne ödediğini bilmelidir. Ayrıca vergi dilimi ve gelir vergisi hesaplarının nasıl yapıldığını bilmekte fayda vardır. Bunlar için de her yıl değişen parametreleri takip etmek gerekir.
Vergi Dilimi Nedir?
Vergi dilimi; çalışanların emekleri karşılığında elde ettikleri ücret üzerinden alınacak vergi oranını belirleyen ve elde edilen gelir toplamının belirli bir yüzde üzerinden vergiye tabi olacağını gösteren artan oranlı bir tarifedir. Kısaca vergi dilimi, devletin çalışanların gelirleri üzerinden yaptığı oransal bir kesintidir.
Vergi matrahı ise işçinin brüt ücreti üzerinden SGK işçi payı ile işsizlik sigortası işçi payının düşülmesi ile birlikte oluşan yeni tutardır. Bu tutar gelir vergisi matrahı olarak adlandırılır. Gelir vergisi matrahı, esas olan tutardır.
.
2025 Vergi Dilimleri
Belirlenen vergi dilimlerine göre asgari ücretlinin vergi dilimi kesintisi 2020 yılında, işçinin ücreti dışında başka ek geliri yok ise Temmuz ayına kadar %15 oranında olacaktır. Temmuz’dan sonra ise vergi dilimi bir üst tarifeye geçerek devlet tarafından kesilir.
Bu oranları bordro modülünde Ayarlar sekmesinde bulabilirsiniz.
Gelir vergisi hesaplayabilmek için öncelikle personelin gelir vergi matrahını bulmamız gerekiyor. Örneğin 40.000 TL brüt ücret ile çalışan bir personelin
SGK işçi payı: 40.000 x %14 = 5.600 TL
İşsizlik sigortası işçi payı: 40.000 x %1 = 400 TL
Bu iki kesinti brüt ücretten düşülür.
Gelir vergisi matrahı: 40.000 – 5.600 – 400 = 34.000 TL
Gelir vergisi 1. Vergi dilimi = 34.000 X %15 = 5.100 TL
Gelir vergisi 2. Vergi dilimi = 3.400 X %20 = 6.800 TL
Gelir vergisi dilimleri brüt ücretli çalışanlarda net ücreti etkiler. Personelin Maaş tahakkuk şekli brüt ise vergiler personelden, net ise vergiler işverenden kesilir.
Bu durumda brüt ücretli çalışanın net ücreti
Net ücretli çalışanın brüt ücreti değişir.
Gelir vergisi hesaplamasında dikkat edilmesi gereken husus
1. Vergi diliminden 2. Vergi dilimine geçilen ayda hesaplama tek vergi oranından hesaplanmaz.
Personelin ilgili aydaki Devir vergi Matrahı + Gelir vergi matrahı vergi dilimini verir.
Örnek bordroda personelin 136.000,00 TL devir vergi matrahı 34.000,00 TL gelir vergi matrahı vardır. Yani personel 170.000,00 matraha ulaşmıştır. 1. vergi dilimi olan 158.000,00 TL 12.000,00 TL aşılmıştır.
Bu durumda personelin gelir vergisi hesaplamasında 12.000,00 TL 2. Vergi diliminden hesaplanmalıdır.
Hesaplama şu şekilde yapılır.3.400,00 TL gelir vergisi matrahından 1.800,00 TL 2. Vergi diliminde kalan kısım düşülür.
34.000,00 – 12.000 = 22.000 TL
Personelin gelir vergi matrahının 22.000,00 TL lik kısmı 1. Vergi diliminden kalan 12.000,00 TL lik kısmı ise 2. Vergi diliminden hesaplanmalıdır.
22.000 X %15 = 3.300 TL
12.000 X %20 = 2.400 TL
3.300 + 2.400 = 5.700 TL gelir vergisidir.
Bir sonraki ay hesaplama %20 den yapılacaktır.
Aynı bordro üzerinden personelin net maaşını hesaplayalım.
Brüt ücret – Kesintiler Toplamı = Net ücrettir.
Kesintiler Toplamı = (Gelir Vergisi- A.Ü. Ver. İstisnası) + Sigorta Kesintisi + İşsizlik Sigorta İşçi Payı + Damga Vergisi + Sair Kesintiler formülüyle hesaplanır.
Hepsini hesaplayalım
SGK işçi payı: 40.000 x %14 = 5.600 TL
İşsizlik sigortası işçi payı: 40.000 x %1 = 400 TL
Gelir vergisi matrahı = 40.000 – 6.000 = 34.000 TL
1.vergi diliminden gelen tutar = 34.000 – 22.000 = 1.600 X 0,15 = 3.300 TL
2.vergi diliminden gelen tutar = 12.000 X 0,2 = 2.400 TL
Gelir vergisi = 3300 + 2400 = 5.700 TL
Damga Vergisi = (40.000 – 26.005,50) x 0,00759 = 106,22 TL
Kesintiler Toplamı = (5.700-3.315,70) + 5.600 + 400 + 106,22 = 8.490,52 TL
Net Maaş= 40.000 – 8.490,52 = 31.509,48 TL
