8 Kasım 2024 tarihinde Resmî Gazete’de yayımlanan Elektronik Defter Genel Tebliği’nde (Sıra No: 1) Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 5), e-Defter uygulamasına ilişkin bazı önemli değişiklikleri ve ek düzenlemeleri gündeme getirdi.
1 Ocak 2025 itibarıyla tüm bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için e-Defter uygulamasına geçiş zorunlu hale getirildi. Daha önce sadece e-Fatura mükellefleri, mükellefiyetlerinin başladığı yılı takip eden yılda e-Defter’e geçmek zorundaydı.
Bu tebliğ yayımlanmasaydı bile, enflasyon nedeniyle e-Fatura ciro limiti sabit kaldığından, 2024 yılında 3 milyon TL üzeri satış yapan firmaların 2025 yılında e-Fatura ve e-Belgeye, 2026 yılında ise e-Defter’e geçmeleri gerekecekti. Ancak yeni düzenleme, e-Defter geçişini bir yıl öne çekmiş oldu.
Bu değişikliklerin ayrıntılarını sizin için derledik.
Bilanço Esasına Göre Defter Tutma Zorunluluğu
Bilanço esasına göre defter tutma zorunluluğu olan veya bu yöntemi isteğe bağlı olarak seçen tüm mükellefler, e-Fatura geçiş limitleri göz önünde bulundurulmaksızın, 1 Ocak 2025’ten itibaren e-Defter uygulamasına dahil olacak.
Ayrıca yeni işe başlayanlar, sınıf değiştirenler, yeni mükellefiyet kazananlar ve vergi muafiyeti sona erenler de bu tarihten itibaren e-Defter tutacaklar.
Böylece hem manuel defter tutma devri sona ermiş hem de kebir ve yevmiye defterlerinin noter tasdik ihtiyacı ortadan kalkmış olacak.
e-Defter ve Berat Dosyalarının Oluşturulma Süreleri
Mükelleflerin e-Defter ve berat dosyalarını belirli süreler içinde oluşturması, imzalaması ve e-Defter sistemine yüklemesi gerekmektedir:
- Gelir vergisi mükellefleri, aylık e-Defter ve berat dosyalarını ilgili ayı takip eden 4. ayın 10. günü sonuna kadar yüklemelidir.
- Diğer mükellefler için bu süre 4. ayın 14. günü sonuna kadar uzatılmıştır.
Yılın Son Ayına Ait e-Defter Dosyaları
- Gelir vergisi mükellefleri için gelir vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden 10. gün,
- Diğer mükellefler için kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden 14. gün sonuna kadar tamamlanmalıdır.
Geçici Vergi Dönemi Tercihi
İsteyen mükellefler, her geçici vergi dönemi için e-Defterlerini ayrı ayrı düzenleyebilir.
Bunun için tercihlerinin hesap döneminin ilk ayında bildirilmesi gerekmektedir.
Yükleme sürelerine ilişkin detayları aşağıdaki tablodan da inceleyebilirsiniz.
.
Yazılım Firmalarına Yönelik Düzenleme ve Yaptırımlar
Tebliğ kapsamında, vergi Usul Kanunu’na aykırı davranan uyumlu yazılım firmalarına eksikliklerini gidermeleri için süre tanınacağı açıklandı.
- Eksiklikleri gidermeyen firmaların ise yazılım uyumluluk onayları iptal edilecek.
- Onayı iptal edilen firmalar, iptal tarihinden itibaren 1 yıl boyunca yeni başvuru yapamayacak.
Yürürlük Tarihleri
1., 2. ve 3. maddeler: 1 Ocak 2025’te yürürlüğe girecek.
Diğer maddeler: Tebliğin yayımlandığı gün itibarıyla (8 Kasım 2024) yürürlüğe girmiştir.